會計(jì)年末結(jié)賬需要注意什么？
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會計(jì)科目需要注意的問題
1.1 現(xiàn)金
需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個公司的實(shí)際情況(銷售情況、采購情況確定)來具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時調(diào)整。
1.2 銀行存款
需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理。
外幣帳戶是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。
1.3 應(yīng)收票據(jù)
需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒有及時進(jìn)行帳務(wù)處理。
1.4 應(yīng)收帳款
需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，必要的時候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。
結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多充設(shè)置。注意外幣明細(xì)科目年末是否調(diào)整匯兌損益。
1.5 存貨科目(材料、低值易耗品、庫存商品)
需要主要的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據(jù)，特別是有編號的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。
檢查存貨入賬單價(jià)波動幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價(jià)波動幅度是否異常，是否存在異常變動的合理原因。
對存貨進(jìn)行年末盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與庫存明細(xì)賬進(jìn)行核對。針對盤盈或者盤虧及時進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。需要特別注意年末零庫存情況。
檢查存貨出庫單價(jià)是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。
檢查對發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進(jìn)行會計(jì)處理。
檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫材料是否沖回。
1.6 待攤費(fèi)用
檢查是否存在應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的費(fèi)用誤計(jì)入待攤費(fèi)用，檢查費(fèi)用入賬是否有合理的憑據(jù)。
檢查費(fèi)用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。
1.7 固定資產(chǎn)
檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。
對固定資產(chǎn)經(jīng)營盤點(diǎn)，已經(jīng)提足折舊并且報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進(jìn)行清理。
1.8 累計(jì)折舊
檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。
檢查折舊計(jì)提的起始時間、是否存在多計(jì)提或者少計(jì)提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計(jì)提的現(xiàn)象。
檢查折舊是否分配正確，累計(jì)折舊貸方發(fā)生額與“制造費(fèi)用—折舊費(fèi)”和“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”等相關(guān)科目是否相符。
1.9 在建工程
檢查是否存在將工程支出直接列入到費(fèi)用，未進(jìn)行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報(bào)告書審查費(fèi)用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
1.10 無形資產(chǎn)
檢查無形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。
檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。
1.11 長期待攤費(fèi)用
檢查長期待攤費(fèi)用入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。
檢查長期待攤費(fèi)用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。
1.12 短期借款
檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。
檢查利息計(jì)算是否正確，按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提;
檢查有關(guān)利息的會計(jì)處理是否正確;
1.13 應(yīng)付票據(jù)
需要注意的問題主要是將余額與客戶進(jìn)行進(jìn)行核對，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒有及時進(jìn)行帳務(wù)處理。
1.14 應(yīng)付賬款
重點(diǎn)檢查以下賬戶，確認(rèn)應(yīng)付款余額是否正確：
1)長期掛長的賬戶;
2)有借方余額的賬戶;3)業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶;4)很少活動或不活動的賬戶。
1.15 預(yù)收賬款
重點(diǎn)檢查
1.16 應(yīng)付工資
檢查工資計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會的規(guī)定或勞動部門的批示，有無超標(biāo)的現(xiàn)象;
檢查工資費(fèi)用的分配及會計(jì)處理方法是否合規(guī)、合理;工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過本人或代理人簽字。
1.17 應(yīng)交稅金
檢查是否存在以下情況：
1 )外購已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)等作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況;
2 )材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及損失報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況;
3 )材料銷售及視同銷售申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況;
4 )接受捐贈材料申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況;
5 )修理用備件中有無屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備;
6 )因企業(yè)確認(rèn)的材料的入帳價(jià)值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
1.18 預(yù)提費(fèi)用
檢查大額預(yù)提費(fèi)用提取憑證及相關(guān)文件資料，確定預(yù)提金額是否準(zhǔn)確和會計(jì)處理是否正確、所有預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目是否確屬本期、是否確實(shí)存在。
檢查大額預(yù)提費(fèi)用沖銷的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會計(jì)處理是否正確、實(shí)際用途與預(yù)定用途是否相符;
1.19 主營業(yè)務(wù)收入
比較各月主要產(chǎn)品收入波動情況，查詢有無異常現(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較，分析銷售價(jià)格有無異常變動及其原因。
檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認(rèn)收入的情況。
檢查銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細(xì)一致。
1.20 主營業(yè)務(wù)成本
比較各月主要產(chǎn)品成本波動情況，查詢有無異常現(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年度銷售成本與上年度比較，分析銷售成本有無異常變動及其原因。
測算主營業(yè)務(wù)毛利率是夠正常，分析異常波動的原因。
1.21 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
結(jié)合應(yīng)交稅金科目中的“未交增值稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”和“應(yīng)交消費(fèi)稅”確認(rèn)計(jì)稅基數(shù)，驗(yàn)算全年產(chǎn)品銷售稅金及附加計(jì)提及繳納情況是否恰當(dāng)。
內(nèi)資出口企業(yè)需要特別注明需要按照規(guī)定每月根據(jù)“出口企業(yè)免抵退稅匯總表”中第25欄當(dāng)期免抵稅額按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
1.22 銷售費(fèi)用
與往年及各月間銷售費(fèi)用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。
收到大額發(fā)票時，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)危_認(rèn)不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。
1.23 管理費(fèi)用
與往年及各月間管理費(fèi)用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。
收到大額發(fā)票時，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)危_認(rèn)不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。
1.24 財(cái)務(wù)費(fèi)用
與往年及各月間財(cái)務(wù)費(fèi)用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。
1.25 營業(yè)外支出
檢查罰沒支出、捐贈支出的內(nèi)容
1.26 所得稅
所得稅費(fèi)用只是應(yīng)計(jì)入本年費(fèi)用，影響本年損益的部分。年末會計(jì)應(yīng)自行計(jì)算調(diào)整所得稅項(xiàng)目，計(jì)算出應(yīng)納所得稅額并計(jì)提到當(dāng)年所得稅費(fèi)用。
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納稅申報(bào)表
2.1 增值稅納稅申報(bào)表
在填寫完12月增值稅納稅申報(bào)表以后，正事申報(bào)以前，需要將增值稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)賬和“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬進(jìn)行核對。
核對的數(shù)據(jù)包括：
1 )帳載收入數(shù)與申報(bào)收入數(shù)是否金額一致，明細(xì)金額是否一致。
2 )報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。
3 )報(bào)表銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。
4 )報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)一致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。
5 )報(bào)表應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。
6 )檢查留抵稅額是否與“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應(yīng)在留檔報(bào)表或者賬面做情況說明，注明不符的原因。
7 )報(bào)表應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)是否與“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸方累計(jì)發(fā)生額一致。
2.2 所得稅納稅申報(bào)表
在填寫所得稅申報(bào)表及其各項(xiàng)附表時，需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。
填寫完畢，正事申報(bào)之前，應(yīng)將所得稅申報(bào)表主表與損益類科目進(jìn)行認(rèn)真核對檢查。
具體清算要求：我們會另外在所得稅清算文件中詳細(xì)說明。
2.3 地稅申報(bào)表
與公司業(yè)務(wù)部門或合同管理部門進(jìn)行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。
檢查員工的各種報(bào)銷費(fèi)用明細(xì)、補(bǔ)貼和補(bǔ)助，是否符合免征個人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計(jì)算個人所得稅。
檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。
2.4 需要備案或者報(bào)批的事項(xiàng)
需要備案的涉稅事項(xiàng)：
1 )企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠;
2 )工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度;
3 )差旅費(fèi)及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn);
4 )企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠;
5 )企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策;
6 )執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
7 )非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠;
8 )從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;
9 )從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;
10 )技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠;
11 )企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;
12) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠;
13 )企業(yè)綜合利用資源的所得減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠;
14 )國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠;
15 )股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠
16 )企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;
17 )對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目)的所得減免稅優(yōu)惠;
18 )對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。
需要報(bào)批的涉稅事項(xiàng)：
1 )高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率;
2 )軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠;
3 )稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅;
以上報(bào)批或備案事項(xiàng)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定
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會計(jì)檔案
3.1 憑證賬簿類
憑證應(yīng)裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號，跳號的情況。
應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會計(jì)期間、憑證起止號碼等相關(guān)信息。
會計(jì)賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁由記賬人員和會計(jì)主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會計(jì)賬簿打印齊全，裝訂成冊。
3.2 報(bào)表類
增值稅納稅申報(bào)表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細(xì)表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊。
所得稅季度申報(bào)表、所得稅年度申報(bào)表及附表應(yīng)裝訂成冊。
地稅綜合報(bào)表、個人所得稅申報(bào)表應(yīng)按月裝訂成冊。
3.3 其他會計(jì)資料
一般納稅人應(yīng)該將增值稅專用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊，并與認(rèn)證匯總通知書和增值稅申報(bào)表核對。
一般納稅人應(yīng)將增值稅專用發(fā)票開具情況按月裝訂，作廢的發(fā)票應(yīng)該三聯(lián)齊全，并且加蓋“誤填作廢”章。
將半年度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的申請報(bào)告，審批文件裝訂成冊。
將審計(jì)報(bào)告、鑒證報(bào)告、年度財(cái)務(wù)報(bào)表裝訂成冊。
出口企業(yè)應(yīng)按照出口企業(yè)單證備案制度的規(guī)定，將出口相關(guān)單證(出口報(bào)關(guān)單、發(fā)票、核銷單、箱單、提單等)按規(guī)定按月裝訂成冊。
