近期上市公司紛紛爆出稅務風險。從浙江星星瑞金科技股份有限公司（下稱“星星科技”）被揭露其盈利能力過度依賴出口退稅，到深圳丹邦科技股份有限公司（下稱“丹邦科技”）自曝所得稅優惠被追繳的風險。業內專家分析，首席稅務官缺位成上市公司稅務內控薄弱的主要問題。

企業所得稅和出口退稅成風險“大戶” 目前正在進行IPO發行的丹邦科技，在其招股說明書中主動披露了一起稅務風險。

2007年5月，丹邦科技外資股權比例從25%變更為12.67%，成為“外資比例低于25%”的外商投資企業。根據國家稅務總局有關規定，丹邦科技于2007年5月外資比例低于25%之后應補繳已免征、減征的企業所得稅稅款。

但根據深圳市地方法規的相關規定，丹邦科技作為在深圳經濟特區內設立的生產性企業，可享受按優惠稅率及減半征收企業所得稅的稅收優惠政策。丹邦科技2006年為開始獲利年度，據此2006年度至2007年度可免征企業所得稅，2008年度至2010年度減半征收企業所得稅。深圳市南山區地方稅務局于2011年1月24日出具確認函確認發行人無需補繳2006年1月1日起至2010年12月31日期間已免征、減征的企業所得稅稅款。

但若該具體行政行為被國家有權機關作出撤銷的決定或人民法院作出撤銷或認定無效的判決，則丹邦科技2006年1月1日起至2010年12月31日期間已免征、減征的企業所得稅稅款可能存在被追繳的風險。

事實上，被企業所得稅困擾的不僅僅是丹邦科技一家。今年是首批高新技術企業資格認定到期日，而高新技術企業資格的再次認定與否，將直接影響上市公司15%所得稅率優惠政策能否延續。更有業內人士預測，部分上市公司企業所得稅稅收優惠即將終結。

據統計，截至今年8月23日，滬深兩市共有641家上市公司（或其下屬公司）曾獲高新技術認證，其中獲首批認證的多達229家。從目前披露的信息來看，有的公司所得稅率暫按15%稅率預繳，如甘肅藍科石化高新裝備股份有限公司、福建龍馬環衛裝備股份公司、浙江龍生汽車部件股份公司，也有的公司暫按25%稅率預繳所得稅，如江蘇亞星錨鏈（601890,股吧）股份有限公司。

除了企業所得稅，出口退稅也是上市公司稅務風險的另一個“大戶”。有的上市公司盈利能力主要依靠出口退稅。上個月剛上市的星星科技，據其招股說明書披露，最近3年出口退稅額分別占當年度稅前利潤總額的1201.55%、15.98%和42.58%。

而我國的出口退稅政策一直處于變動之中。自1994年稅制變革 以來，我國出口退稅政策歷經12次大幅調整，有升也有降。最近一次調整是2010年6月發布的，在這次調整中，我國取消了部分鋼材、有色金屬加工材、農藥、醫藥、化工產品等的出口退稅。

而今年以來，逐步取消出口退稅政策的呼聲漸起。今年我國通貨膨脹居高不下，其中一個重要的原因就是外匯占款。出口退稅鼓勵出口，出口越多，外匯越多，外匯占款所增發的國內基礎貨幣也就越多，再經由信貸系統的乘數效應，就會導致日益嚴重的通貨膨脹問題。與此同時，我國與世界其它各國間的貿易摩擦越來越多，而出口退稅也在其中扮演著重要角色。

一旦出口退稅政策取消或者下調，對那些嚴重依賴出口退稅的上市公司業績將產生重大影響。這樣的風險不可不防。 首席稅務官缺位盡管上市公司面臨著各種各樣的稅務風險，但是記者發現，本應該在稅務風險防控方面發揮重要作用的首席稅務官并沒有在上市公司的高管序列中出現。

在國外，稅務風險管理作為企業稅務管理的主要職能之一，已經發展為一個相對成熟的行業，而在國內，盡管也有部分事務所為企業提供稅務管理的服務，但作為一個行業，與國外相比還處于剛剛起步階段。

記者在智聯招聘網上搜索“首席稅務官”的職位招聘信息時，系統顯示“沒有找到符合該搜索條件的職位”，當記者輸入“稅務專員”進行職位搜索時，出來了16頁的信息。記者仔細分析后發現，在這些“稅務專員”的招聘中，都沒有防范稅務風險相關的職位描述，而且對招聘人員的工作經驗要求也不高，普遍為1至2年工作經驗即可。

據一位上市高新技術公司的財務總監介紹，很多財會人員對稅務知識一知半解，只知道怎么填寫報表，對國家的稅收減免、優惠政策知之甚少，更談不上進行稅務計劃 、稅務風險控制。

其實，我國早已就建立完善稅務風險內控體系進行了規范。2009年，國家稅務總局發布《大企業稅務風險管理指引（試行）》；今年7月，《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》發布。而在《大企業稅務風險管理指引（試行）》中，國家稅務總局明確提出，“企業可結合生產經營特點和內部稅務風險管理的要求設立稅務管理機構和崗位，明確崗位的職責和權限”。由此可見，首席稅務官的設置并沒有制度障礙。

“首席稅務官在上市公司高管序列中缺位，根本原因在于稅務風險人才儲備不足。”上述上市公司財務總監最后如此表示。 （本報實習記者李默非對本文亦有貢獻）