據(jù)了解，該公司主要是為汽車生產(chǎn)廠家設(shè)計(jì)、制造、安裝專用生產(chǎn)設(shè)備。公司屬于一般納稅人，公司自行提供運(yùn)輸并負(fù)責(zé)安裝，沒(méi)有建筑安裝施工資質(zhì)。年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（以下均為含稅收入）12000萬(wàn)元，其中設(shè)計(jì)收入3600萬(wàn)元，占收入總額的30％；設(shè)備銷售收入6240萬(wàn)元，占收入總額的52％；運(yùn)輸收入720萬(wàn)元，占收入總額的6％；安裝收入1440萬(wàn)元、占收入總額的12％。因年貨物銷售額達(dá)50％以上，屬于以生產(chǎn)銷售貨物為主的企業(yè)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按混合銷售，適用17％的稅率征收增值稅。年購(gòu)進(jìn)原材料等取得進(jìn)項(xiàng)稅435萬(wàn)元，其中屬于設(shè)計(jì)安裝的進(jìn)項(xiàng)稅21萬(wàn)元，屬于運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元。

籌劃前流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)情況如下：

因?qū)儆诨旌箱N售，全部收入應(yīng)交增值稅

12000/1.17×17%－435＝1308.59（萬(wàn)元）

應(yīng)交城建稅及附加1308.59×（7%＋3%）＝130.86（萬(wàn)元）

流轉(zhuǎn)稅及附加稅負(fù)率（1308.59＋130.86）/12000×100%＝11.9%

籌劃方案

針對(duì)上述情況，我們?yōu)槠湓O(shè)計(jì)了兩套稅收籌劃方案。

方案一

一是將設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分立出來(lái)，成立獨(dú)立核算的機(jī)械設(shè)備設(shè)計(jì)公司，與此同時(shí)，原公司申請(qǐng)辦理建筑安裝施工資質(zhì)。這樣，機(jī)械設(shè)備設(shè)計(jì)公司繳納營(yíng)業(yè)稅，適用5％的稅率；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2002］117號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“國(guó)稅發(fā)［2002］117號(hào)”）文件規(guī)定，符合（一）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（二）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款兩個(gè)條件的納稅人，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營(yíng)業(yè)稅。

該公司的安裝收入就可以適用3％的稅率繳納建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅。預(yù)計(jì)因公司分設(shè)年增加管理費(fèi)用25萬(wàn)元。

方案一籌劃后稅負(fù)情況如下：

設(shè)計(jì)公司繳納設(shè)計(jì)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅

3600×5%＝180（萬(wàn)元）

因符合國(guó)稅發(fā)［2002］117號(hào)文件規(guī)定的條件，公司銷售設(shè)備與提供安裝可以分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)交增值稅

（6240＋720）/1.17×17%－（435－21）＝597.28（萬(wàn)元）

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

1440×3％＝43.2（萬(wàn)元）

方案一合計(jì)應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅及附加（43.2＋597.28＋180）×（1＋10%）＝902.53（萬(wàn)元）

流轉(zhuǎn)稅及附加稅負(fù)率為902.53/12000×100%＝7.5%