納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨著國地稅合并進(jìn)行整合之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的監(jiān)管已經(jīng)不再局限于傳統(tǒng)的人工監(jiān)管和人工檢查。行為+數(shù)據(jù)+分析=檢測結(jié)果，成為稅務(wù)稽查測試納稅人涉稅違法、違規(guī)的主要方法。
1.對于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生的問題，進(jìn)行客觀原因和主觀原因的判斷。
2.對于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)疑點(diǎn)確定其產(chǎn)生的原因。
3.根據(jù)確定的稅收異常延伸分析異因同果。
分析的原理來源于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所反映的是企業(yè)股東從資本投入到取得成果的經(jīng)營過程，而這個過程內(nèi)在存在著相關(guān)的聯(lián)系和必然的因果關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如果背離了這種關(guān)系，出現(xiàn)13個種“癥狀”就會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“稅務(wù)異常”進(jìn)行追查。
1、自然人納稅人或者其扣繳義務(wù)人是否在首次納稅義務(wù)發(fā)生之日起，按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅申報(bào)期限屆滿前，已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了納稅申報(bào)。
徐箐提示注意：檢測方式，追蹤其納稅人識別號。
2、從事網(wǎng)絡(luò)交易的企業(yè)是否在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開了稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識。
徐箐提示注意：追查網(wǎng)站交易信息時，網(wǎng)絡(luò)交易平臺會向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊信息。
3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)，稅務(wù)登記內(nèi)容（經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍）發(fā)生了變化，是否自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
徐箐提示注意：工商局信息共享。超經(jīng)營范圍開具增值稅專用發(fā)票有風(fēng)險。
4、企業(yè)銀行資金流動監(jiān)控及疑點(diǎn)追蹤，
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人是否按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并按照規(guī)定將全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
徐箐提示注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)抓取銀行信息主要來自于以下幾種方法：
（1）. 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)會在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄納稅人識別號，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)就會進(jìn)行有效的協(xié)助。
（3）銀行和其他金融機(jī)構(gòu)會按照規(guī)定的內(nèi)容、格式、時限等要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的賬戶持有人的賬戶、賬號、投資收益以及賬戶的利息總額、期末余額等信息。對賬戶持有人單筆資金往來達(dá)到五萬元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金五萬元以上的，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)就會按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)信息。
徐箐提示注意：企業(yè)資金已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)抓取企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)模、速度、效益、虛開發(fā)票、隱瞞收入、虛擴(kuò)成本費(fèi)用等主要數(shù)據(jù)。
5、企業(yè)簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費(fèi)，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項(xiàng)時，是否使用納稅人識別號。
徐箐提示注意：納稅人識別號已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)即時追蹤納稅人信息的“定位儀”。
6、企業(yè)是否存在稅務(wù)登記證件進(jìn)行轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造行為。
徐箐提示注意：近年來一些違法分子倒賣增值稅專用發(fā)票主要手段就是利用虛假稅務(wù)登記信息進(jìn)行的。所以，該環(huán)節(jié)潛藏的稅務(wù)風(fēng)險極大。
7、企業(yè)使用的會計(jì)核算軟件是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。
徐箐提示注意：近年出現(xiàn)一些企業(yè)利用虛假財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行核算，以此達(dá)到逃稅的目的。
8、單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，是否按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票；是否存在為了逃稅購買或者倒賣增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
徐箐提示注意：近年稅務(wù)機(jī)關(guān)在相關(guān)部門的配合下，不斷地破獲了許多虛開增值稅發(fā)票犯罪團(tuán)伙。所以，對于下游曾經(jīng)存在拿錢購買增值稅發(fā)票的行為，應(yīng)該盡快進(jìn)行清理和糾正（該方法已經(jīng)在之前文章中提示糾正方法）。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，涉及增值稅專用發(fā)票違法行為，追訴期是無限的。
9、企業(yè)歷史中賬簿、會計(jì)憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料是否存在偽造（陰陽兩套賬）、變造或者擅自損毀的現(xiàn)象。
徐箐提示注意：根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，對于利用虛假賬冊逃稅金額大的企業(yè)而且接受行政處罰“兩次”以上，就會追究“逃稅罪”相應(yīng)的法律責(zé)任。
贅述提示：
稅收管理已經(jīng)進(jìn)入了整頓和追溯期，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人注冊以來的納稅義務(wù)履行的準(zhǔn)確性追溯會分為三種方式
一是、對于客觀原因造成少繳稅款的，在督促和限制期內(nèi)進(jìn)行糾正和補(bǔ)申報(bào)。
二是、對于長期主觀故意設(shè)置陰陽兩套賬的企業(yè)，除了追溯補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款以外，對于情節(jié)嚴(yán)重、偷稅金額確定移交公安機(jī)關(guān)，追究其法律責(zé)任。
三是、對于虛開增值稅專用發(fā)票和偷稅金額巨大的，法律追訴期會為無限期的追溯，主要責(zé)任人：為法人或者其它相關(guān)責(zé)任人。
今后、
稅務(wù)機(jī)關(guān)為了從資金源頭掌控企業(yè)納稅行為，極有可能會采取，對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人在其經(jīng)濟(jì)活動過程中，一個納稅年度內(nèi)向其他單位和個人給付五千元以上的，就要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。
單次給付現(xiàn)金達(dá)到五萬元以上的，就要求于五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。
未來、
稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人及與納稅相關(guān)的第三方按照規(guī)定提交涉稅信息的基礎(chǔ)上，對于歷史利用假賬“偷稅”行為將會進(jìn)行嚴(yán)厲的追查和打擊。
尤其是對于明知?dú)v史賬冊中存在的“偷稅”問題，而且在稅收大數(shù)據(jù)風(fēng)險測追查下必會曝光，但還依然依賴人際關(guān)系的“承諾”和存有僥幸心態(tài)的企業(yè)管理者而言，一旦問題出現(xiàn)就會“追悔莫及”。
舍財(cái)免災(zāi)
是存在違法問題企業(yè)最好的糾正方法。
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