從合并報表透視績效管理的整合應用

　　比如合并財務報表應用所需要的企業集團成員公司之間的內部銷售和內部采購數據無法從核算系統采集，核算系統也可能提供不了按直接法編制的單戶企業的現金流量表（特別是國內企業收購了歐美的公司后，往往會發現他們的核算系統只能提供間接法下的現金流量單戶報表數據）。因此，筆者作為首席專家所參與實施過的合并財務報表系統，無一不要求對原有的ERP系統中的核算系統進行或多或少的改造，以獲取財務報告所需要的一些相關數據；筆者所認識的一個商業智能分析實施得很成功的企業的CIO也不無感慨地說：“如果能夠從頭再來，那么我們的企業應先計劃考慮好商業智能分析的主題、模型及其內容，甚或先實施商業智能分析系統，然后才實施ERP。”

　　以上事實告訴我們：企業一定要以戰略管理為龍頭，從整合財務績效管理的角度梳理其管理信息的需求，才能真正完整地構建好企業戰略分析、戰略選擇以及戰略實施所需要的數據和信息基礎，才能整合好核算系統、資金管理系統、財務績效管理系統等應用，使得企業在利用信息系統滿足其報告與合規要求的同時，滿足其績效改進和提升的需要。

　　針對近期屢遭詬病的國內某些在美國上市公司財務報告披露中存在的問題，以及某些集團公司合并財務報表系統建設所遇到的麻煩，筆者有以下五點建言：

　　一、財務報告的真實性和可靠性是企業風險管理和內控制度建設要達到的5大目標之一（其他4個目標：戰略達成、經營績效提升、確保資產安全性以及合規），這一方面所存在問題反映的是企業在公司治理、會計控制和信息基礎設施建設等方面的薄弱環節和缺陷。一定要從完善企業風險管理的戰略高度認識包括核算系統、合并財務報表系統在內的關乎高質量財務報告應用建設的重要性。

　　二、一個能滿足像美國資本市場這樣有嚴格監管要求和報表披露要求的合并財務報表系統，必須提供單戶報表數據采集、校驗、會計政策和差錯調整、準則轉換、貨幣轉換、抵銷合并、報告披露等完整財務數據加工過程的“審計痕跡”，對數據的讀、寫和修改有嚴密的數據權限和記錄，能提供外部審計師、企業內部審計部門和上級財務監督部門“透明的財務報告流程”。從全球成功的合并報表系統應用案例來看，合并財務報表系統應該是獨立于ERP技術平臺的、建立在多維數據庫基礎上的應用。

　　三、在合并財務報表系統選型和乙方系統實施團隊的選擇過程中，要多聽不同產品廠商和系統實施商的講解和意見，要多看一些成功客戶的現場講解和系統演示；要根據合并財務報表的具體需求點對點地去研究和比較不同廠家的軟件產品和乙方實施候選團隊的強弱點。企業一定要選擇對合并報表國內外相關準則有深刻的研究，能解決企業合并報表算法（處理規則）的具體實際問題，并具有很強的系統實施能力以及成功案例的會計專家和IT技術顧問所組成的團隊。

　　四、國內大型企業集團務必重視以高性價比實現“從異構核算系統中自動化采集單戶報表數據和內部交易數據”的應用。該環節往往成為合并財務報表系統成敗的關鍵因素之一。

　　五、把合并財務報表系統的建設放在整合財務績效管理的更大系統中來考慮，才能不斷優化和提升企業的真實績效水平，企業才不至于因短期績效目標的壓力去違規粉飾財務報表，從而形成合規、真實報告與財務績效管理的良性互動。