近年來，會員制作為一種高級營銷模式而倍受中國商家的青睞，并在百貨商店、超級市場、倉儲式商場、專業店等零售業得到廣泛運用。一般零售企業都建立消費激勵機制，刺激會員持續購買，給予會員一定的消費返還，增加會員的實際利益。如大部分零售企業實行了消費積分制度，用會員卡來自動記錄每一次購物情況并給予積分，顧客利用自己的積分可以兌換成現金或商品。
目前我們大部分零售企業都是將回饋給消費者的禮品或者是現金消費券（或稱提貨單），在會計核算核算中將其計入經營費用中。這樣處理，不僅造成零售企業多繳納增值稅，企業每次逢稅務稽查時，很容易被稅務檢查人員認為由于不屬于允許從企業所得稅前列支的項目，而導致偷漏稅的認定。甚至認為企業無償給顧客，對于顧客而言屬偶然所得，企業還負有代扣代繳個人所得稅的義務。這樣會給企業在涉稅方面帶來更大的風險。我們設定
案例分析如下：
1.目前某企業的會員積分回饋方案：
①會員累計積滿199分，可換價值20元的精美禮品一份；
②會員累計積滿299分，可換價值30元的精美禮品一份；
③會員累計積滿399分，可換價值40元的精美禮品一份；
④會員累計積滿499分，可換價值50元的精美禮品一份；
⑤會員累計積滿599分，獎勵價值60元的精美禮品一份。
分析：由于該企業的積分返利規則中沒有明確返利的性質是否為“
銷售折扣”，而是表達為“積分贈送商品”，因而有可能被國稅部門解釋為“無償贈送商品”，按增值稅條條例細則和所得稅條例細則的規定必須視同銷售，繳納增值稅和作為企業收入繳納企業所得稅，也即該積分折扣不能扣減商品標價的增值稅銷項，多納增值稅，也不能在所得稅前列支，造成多納企業所得稅，甚至還有可能要交代扣代繳顧客個所得稅；國稅部門可能根據《增值稅若干具體問題的規定》（國稅發[1993]154號）和《國家稅務總局關于企業銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》（國稅函[1997]472號）文件規定，“折扣和銷售在同一張發票列明的，可以扣除”，“折扣另開發票的，不能扣除”，由于該企業會員手冊中沒有規定如何開票，也就無從說明“折扣和銷售在同一張發票列明的”，因而在增值稅與所得稅方面都是難以獲得稅務檢查人員的認可；
2.建議的企業會員積分回饋方案
①會員累計積滿199分，可換價值20元的折扣券；
②會員累計積滿299分，可換價值30元的折扣券；
③會員累計積滿399分，可換價值40元的折扣券；
④會員累計積滿499分，可換價值50元的折扣券；
⑤會員累計積滿599分，獎勵價值60元的折扣券。
折扣券時注明：顧客使用折扣券購物后，如需要開具發票，在發票上分行寫明“貨物原價、折扣金額和實收銀金額”。
根據《增值稅若干具體問題的規定》（國稅發[1993]154號）的規定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論
財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”可以認為稅務局限定的折扣從稅基中扣減的條件是：銷售額和折扣額在同一且在發票上分別注明。據此，建議在折扣券的使用范圍與原有提貨單條件一樣，但會員積分的回饋返利性質上卻明確屬于“折扣銷售”，既符合增值稅和所得稅條例，也符合國稅總局的內部規范性文件規定，因此可以扣減應稅銷售收入以減少相應的增值稅額和所得稅額。
上述籌劃方案不僅可以應用于零售企業會員卡積分返利操作，而且還可以應用于零售企業“滿即送”的促銷操作方案。現在每個企業常見的滿100元送30元現金券、滿68元送20元百貨現金券等“滿即送”的促銷方案，贈送出券額計入到門店促銷費中，或者先列往來，再從供應商處收取金額（需扣除增值稅）以平賬；在財務處理上將送出的促銷券全額計入銷售收入并繳納增值稅。但實際上，零售促銷的折價，是在零售企業為擴大銷售量而對商品進行變相的價格讓步。根據上面的稅務處理思路，我們可以在“滿即送”促銷活動中，廣告宣傳送折扣券，而不是現金券（避免稅務認為是無償贈送），對顧客說明此憑券等同于現金券；并告知顧客開發票的規則，這樣在財務處理上便可以扣減應稅銷售收入和增值稅銷項。
作者單位：步步高商業連鎖股份有限責任公司
隨機讀管理故事：《奧巴馬鄰居賣房的啟示》
美國總統奧巴馬上任后不久，就離開芝加哥老家，偕妻子米歇爾和兩個女兒入住白宮。面對多家媒體的采訪，奧巴馬深情地表示，他非常喜歡位于芝加哥海德公園的老房子，等任期滿了之后，他還會帶著家人回去居住的。這個消息可讓比爾高興壞了，因為他是奧巴馬的老鄰居。
幾年前，比爾曾經和人打賭，他信誓旦旦地說自己到了2010年，一定會成為百萬富翁，眼看期限只剩1年了，他的目標還遠未實現。現在，機會終于來了。他的房子因奧巴馬而身價百倍。能和全世界最著名的人物之一——美國總統奧巴馬做鄰居，這是多么難得的事情呀!因此，他滿懷希望地將自己的房子交給中介公司出售。
為了推銷自己的房子，比爾還特意建了一個網站，全方位介紹他的住宅：這幢豪宅擁有17個房間，近600平米，非常實用舒適。更重要的是，奧巴馬曾經多次來此做客，還在他家的壁爐前拍過一個競選廣告。這是一棟已經被載入史冊的房子!比爾相信，有了這些賣點，他的房子一定能賣出300萬美元以上的高價。
不出所料，這個網站很快就有幾十萬人點擊瀏覽，然而，讓比爾大跌眼鏡的是，關注房子的人雖多，但沒有一個人愿意購買。到底是什么原因讓買家們望房卻步呢?
為了弄明白究竟是怎么回事，比爾仔細地查看了網站上的留言。原來，大家擔心買了他的房子之后，就會生活在嚴密的監控之下。是呀，奧巴馬和他的妻女雖然都去了白宮，但這里依然有多名特工在保護奧巴馬的其他家人，附近的公共場合也都被密集的攝像頭所覆蓋。只要出了家門，隱私權就很難得到保護。
更要命的是，等奧巴馬屆滿回來之后，各路記者肯定會蜂擁而至。那時，鄰居們的生活必將受到更嚴重的干擾。到那時，每天出入這里，恐怕都將受到保安和特工像對待犯人那樣的檢查和盤問。這樣的居住環境，跟在監獄又有什么區別呢?就連朋友們，估計也會因為怕麻煩而不敢上門了!
就這樣，過了1年多，房子依然沒賣出去。比爾非常心焦，他此前向家人承諾過，房子賣出后就全家一起去度假，但一直到現在還不能兌現諾言。他和朋友打的賭也眼看就要輸了，正在這時，一個叫丹尼爾的年輕人找到了他。丹尼爾告訴比爾想買房的原因，他和奧巴馬一樣，都有黑人血統。奧巴馬是他的偶像，不過，他還從未和奧巴馬握過手。如果他買下這里，就有機會見到總統了。
房子終于有買主了，比爾激動得差點掉淚。雖然丹尼爾非常愿意買比爾的房子，但問題是，他支付不起太多的錢。比爾好不容易遇到一個買主，當然不愿輕易放過，他作出了很大的讓步，最后，兩人簽下了如下協議：丹尼爾首付30萬美元，然后每月再付30萬，5個月內共付清140萬美元。房子則在首付款付清后，歸丹尼爾所有。
比爾很高興，雖然房子的最終售價遠遠低于當初他期望的300萬，但20多年前，他買下此房時，只花了幾萬美元，因此還是賺了。何況，上了年紀的他早想落葉歸根，搬回鄉下的農莊了。
拿到首付款后，比爾給丹尼爾留下了自己的賬號，然后帶著家人出去旅游了。出發那天，他得知丹尼爾將房子抵押給銀行，貸了一筆款。等半個多月后回來，比爾發現丹尼爾竟將這棟豪宅改造成了幼兒園。原來，丹尼爾本來就是一家幼兒園的園長，因此，在這里辦個幼兒園不是難事。
當房子的用途從居住改為幼兒園之后，那些過于嚴密的監控就顯得很有必要。這個毗鄰奧巴馬老宅的幼兒園，成了全美最安全的幼兒園。不少富豪都愿意把孩子送到這里來。
為了給幼兒園做推廣，丹尼爾還聯系到了不少名人來給園里的孩子們上課。這些名人中有不少是黑人明星，他們為奧巴馬感到驕傲，也為能給奧巴馬隔壁的幼兒園講課而激動，再加上這里是記者們時刻關注的地方，來這里與孩子們交流，自然能增加曝光率，因此，名人們都很樂意接受丹尼爾的邀請。
第一個月，丹尼爾用收到的首期學費輕松地支付了比爾30萬。幼兒園開張兩個月后，奧巴馬抽空回老家轉了一圈，順便看望了一下他的新鄰居們，這一下，丹尼爾幼兒園更加有名。越來越多的名人主動表示愿意無償來與孩子們交流。更有很多家長打電話，想讓自己的孩子來此受教育，為此多付幾倍的學費他們也樂意。
很多廣告商也開始爭先恐后地聯系丹尼爾，他們想在幼兒園的外墻上做廣告，這里的曝光率實在太高了，不做廣告太可惜了。為此，丹尼爾打算進行一次拍賣廣告墻的活動。想來參加競標的品牌很多，但像煙、零食、酒這樣的廣告，無論出多少錢，丹尼爾都不允許他們參加競標。
5個月后，比爾就收齊了140萬美元的房款，終于在2010年年末如愿以償地成了百萬富翁。不過，比爾明白，這場交易中，最大的贏家并不是自己，而是奧巴馬的新鄰居——幼兒園園長丹尼爾。
啟示：高度決定了深度與遠度!我們每天都能有機會觸摸到丹尼爾那種商業機會，可惜，我們缺少敏銳的眼光與果敢，放任那些商機擦身而過，追悔莫及!不要一味羨慕別人的財富，機會取決于自己平日的觀察和不斷學習的商業知識!
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