稅務籌劃師支招合理節稅

　　企業稅收籌劃要抓住幾個時機

　　南京國信師事務所的籌劃專家表示，籌劃涉及、生產經營的全過程，把握好籌劃的時機相當重要。通常來說，籌劃分為日常經營籌劃、重大決策籌劃、稅收政策變動籌劃等。

　　對日常經營活動的籌劃，主要表現在收受發票、賬務處理、發票開具等方面。企業在收受發票時，一定要留意其類別是否規范、途徑是否正當。對重大決策進行籌劃時，則要分別比較所選不同方案的相關稅收政策，力求采用投資成本最優方案。如按照老內資企業所得稅有關規定，內資企業以是否獨立來界定是否為獨立納稅人，一些不具備法人資格的分支機構也需要獨立繳納企業所得稅。而新稅法規定以公司法人為基本納稅單位，不具備法人資格的機構不是獨立納稅人。在這種情況下，企業如果把各個子公司改成分支機構，使其失去獨立納稅資格，就可以由總公司匯總繳納企業所得稅。這樣各分支機構間的收入、成本費用可以相互彌補，避免出現各分公司稅負嚴重不均的現象。

　　個人也需要籌劃

　　籌劃不僅僅是企業的事情，和個人也息息相關。籌劃師表示，目前個人所涉及的稅種中最多的要數個人所得稅。通常來說，個人所得稅的籌劃有分攤降低稅率、分解勞務報酬和回避納稅臨界點等。

　　所謂分攤降低稅率，是指避免進入高檔稅率區。因為個人所得稅法對工薪所得實行超額累進稅率，如果工薪所得不均衡，可將不均衡所得變為均衡所得，從而避免進入高檔稅率區。 如某企業高管王先生年薪36萬元，企業原先的發放方式為1至11月每月發1萬元，剩余25萬元12月發放。王先生1至11月每月應繳個稅為(10000-2000)×20%-375=1225元，12月應繳個稅為(250000-2000)×45%-15375=96225元，全年稅后收入為250300元。 而如果企業改變發放方式，1至12月每月發1萬元，剩余24萬元作為年終獎發放。王先生1至12月每月應繳個稅為(10000-2000)×20%-375=1225元，年終獎應繳個人所得稅240000×20%-375=47625元，全年稅后收入為297675元，比第一種方法省下了47375元的稅。

　　所謂分解勞務報酬，是指如果個人取得高額的一次性勞務報酬時，可將一次收入分解為多次收入，以避免被加成征收個人所得稅。如專家張某受聘為某大學作客座教授，兼職講學一個月，酬金為6.5萬元，食宿、往返交通費自理， 那么張某應繳1.38萬元個人所得稅。若張某與校方達成協議：講學時間改為四個月，每月交通食宿費5000元由校方先墊付，然后從張某的勞務報酬里扣除。那么，張某實際獲得勞務報酬為4.5萬元，應繳個稅7200元，省下了6600元的稅。

籌劃要避免走入“誤區”

　　南京稅籌咨詢公司負責人張霆輝表示，由于籌劃的概念近年來剛剛興起，在實際操作中，有些企業因對政策把握不準，或是分寸掌握不當，容易走入誤區。

　　誤區一：避稅過頭成偷稅

　　籌劃不是偷稅漏稅，在實際操作中要把握好分寸，避免踩到“雷區”。如有時納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，在法律上就可認定為是偷稅。例如，新企業所得稅法規定安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。有些企業為了享受這條稅收優惠，在社會上廣招殘疾人員，但這些殘疾人員被企業招募為職工后又被遣散回家，每月只領取少量的生活費。這種行為就屬于偷稅而非籌劃，因為稅法規定，真正有資格享受稅收優惠的福利企業，其招募的每個殘疾職工必須具有適當的勞動崗位。

　　誤區二：只考慮節稅不考慮利潤

　　有的企業在做方案時，把所有心思都放在如何最大限度地節省稅收上，而忽視了這種方式可能會損失一定的利潤，到頭來省下的稅還沒有損失的利潤多，得不償失。籌劃專家表示，稅收籌劃僅僅是納稅人進行經營的一種手段，是一種生產經營活動方式，其根本目的應當與納稅人的生產經營目的一致，即追求利益的最大化。

　　誤區三：只顧籌劃忽視風險

　　納稅人普遍認為，稅收籌劃就意味著減輕稅收負擔，增加自身收益，而忽視了稅收籌劃的風險性。首先，稅收籌劃具有主觀性，納稅人進行稅收籌劃，完全取決于其對稅收政策、企業條件的認識與判斷，判斷的正確與否導致稅收籌劃的成敗。其次，稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的過程實際上就是納稅人根據自身生產經營情況，對稅收政策的差別進行選擇的過程。而納稅人的經濟活動與稅收政策等條件一旦發生變化，原有的稅收籌劃方案可能就不適用了。再次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。