企業(yè)容易忽略的涉稅處理事項(xiàng)

    一、年末借款未還

    個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題

    1、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

    上述納稅年度，是指自公歷1月1日起至12月31日止。

    2、對個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款超過12個月的，在超過12個月的該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款應(yīng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

    3、對《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號)一文生效前已發(fā)生的個人投資者借款，從該文生效之日算起，超過12個月的，在超過12個月的該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款應(yīng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

    二、有限責(zé)任公司用稅后利潤及資本公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征稅問題

    1、對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)按照利息、股息、紅利項(xiàng)目征收個稅。股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個人所得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個稅。

    2、公司制企業(yè)歇業(yè)清算時對未分配利潤、盈余公積金的稅務(wù)處理

    對于全部或者部分由個人投資者興辦的有限責(zé)任公司，在申請注銷辦理稅務(wù)清算時，其結(jié)余的盈余公積以及未分配利潤，在依法彌補(bǔ)企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損之后，應(yīng)按個人投資者的出資比例計(jì)算分配個人投資者的所得，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

    3、股份制企業(yè)派發(fā)紅股征稅問題

    股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。

    股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

    三、企業(yè)為個人消費(fèi)性、財(cái)產(chǎn)性支出的涉稅處理

    個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及財(cái)產(chǎn)性支出的處理問題

    1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅[2008]83號)第一條規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號)的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個人所得稅：

    (一)企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；

    (二)企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

    2、對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅;對除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得’’項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得’’項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

    3、關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車的稅務(wù)處理。